Sprejete spremembe v Zakonu o dohodnini (ZDoh-2 R), ki se začnejo uporabljati s 1.1.2017

Na kratko o novostih, ki jih prinaša novela ZDoh-2R

1. Rezidentstvo
Pri ugotavljanju rezidentskega statusa je upeljana novejša sodna praksa, kar pomeni, da davčni organ pri presoji rezidentstva fizične osebe, svojo odločitev utemeljuje le na podlagi določb nacionalne zakonodaje in ne na podlagi določb mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčenja, niti v primerih, ko zavezanec izkazuje hkratno rezidentstvo tuje države, s katero ima Slovenija sklenjeno mednarodno pogodbo.
 
2 . Oprostitev plačila dohodnine za pravično zadoščenje
Zagotavlja se izjema od plačila dohodnine za pravilno zadoščenje (razen v delu, ki predstavlja nadomestilo za izgubljen dohodek), ki je izplačano zaradi začetka postopka pred Evropskim sodiščem za človekove pravice na podlagi odločitve Evropskega sodišča za človekove pravice.

3. Sprememba glede obdavčitve dohodkov nerezidentov
Razveljavljena je bila Direktiva (2003/48/ES) o obdavčenju dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti. Razveljavljena direktiva prične učinkovati od 1.1.2016, za Avstrijo pa se še vedno uporablja do 31.12.2016.

4. Spremembe pri bonitetah
Po novem, spremenjenem Zakonu se za boniteto ne bodo štela izobraževanja in usposabljanja, ki jih delodajalec zagotovi zaposlenim v okviru izvajanja promocije zdravja na delovnem mestu. Gre predvsem za izobraževanje in usposabljanje zaposlenih na področju krepitve in varovanja duševnega zdravja, dobrega počutja, zdravega življenjskega sloga in podobno.  

Povišuje se tudi znesek splošne oprostitve za bonitete, ki jih delodajalec delavcu ne zagotavlja redno in pogosto, iz višine 13 eur na 15 eur.

5. Spremembe pri dohodkih, ki se ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja

Po novem se v davčno osnove ne bo všteval:

•  mesečni pavšalni znesek za pokrivanje stroškov, pri opravljanju funkcije v zvezi z delom   v volilni enoti,
• povračilo stroškov v zvezi s službenim potovanjem delavcu, ki mu nastanejo zaradi plačil premij za individualno zdravstveno zavarovanje z medicinsko asistenco v tujin

6. Uvedba posebne davčne obravnave dela plače za poslovno uspešnost

Del plače za poslovno uspešnost (npr. 13. plača, božičnica novoletna nagrada) je oproščeno plačila dohodnine in sicer do višine 70% zadnje znane povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji. Se pa od tega zneska obračunajo obvezni prispevki za socialno varnost.

Do omenjene ugodnejše obravnave plače za poslovno uspešnost pa bodo deležna le tista izplačila, ki bodo izplačana 1x v koledarskem letu vsem delavcem, pod pogojem, da je pravica do izplačila plače za poslovno uspešnost opredeljena v splošnem aktu delodajalca ali pa je določena v kolektivni pogodbi.

7. Stroški v zvezi z delom v tujini pri tujem delodajalcu
Zavezanci, ki prejemajo dohodke v zvezi z delom pri tujem delodajalcu, so lahko stroške prevoza na in iz dela ter stroške prehrane uveljavljali za znižanje davčne osnove. S spremembo zakona se ti stroški več ne obravnavajo kot stroški v zvezi s pridobivanjem dohodka, ampak kot dohodek, ki se ne všteva v davčno osnovo.

S Spremembo Zakona je določeno tudi povečanje priznanega zneska stroškov prehrane med delom za 80% in sicer iz trenutnih 6,12 EUR na 11,02 EUR.

8. Povišanje dohodkovnega praga za upravičenost do višje dodatne splošne olajšave za 300 EUR.
Dodatna splošna olajšava se poveča s sedanjih 10.866,37 eur na 11.166,37 EUR.

Višina dodatne splošne olajšave in višina dohodkovnega praga za upravičenost do nižje dodatne olajšave se ne spreminjata.

9. Sprememba lestvice za odmero dohodnine
​Med sedanja 2. in 3. razred se uvaja nov davčni razred in sicer pri meji neto davčne osnove 48.000 EUR in s stopnjo 34%. Stopnja dohodnine v 4. davčnem razredu zniža iz 41% na 39%.