Svet kriptovalut - 3. del

DAVČNA OBRAVNAVA  

Davčna zakonodaja zaenkrat ne opredeljuje posebnih določb, ki urejajo davčno ureditev poslovanja z virtualnimi valutami.

Davčna obravnava dohodka, doseženega pri takem trgovanju/poslovanju ali v taki obliki, je odvisna od okoliščin posameznega primera. Tako je potrebno ugotoviti, kdo dosega dohodek in za kakšne vrste dohodek v posameznem primeru gre (dohodek iz kreiranja bitcoinov, iz kupovanja in prodajanja bitcoiov, izplačilo drugega dohodka v bitcoinih).

1)Po zakonu o dohodnini (ZDoh-2) je potrebo ločiti 2 situaciji in sicer:

A) Dohodek dosega fizična oseba
Od dobička iz kapitala, ki ga fizična oseba dosega s prodajanjem bitcoinov, se ne plača dohodnina.

Dohodek, ki ga fizična oseba dosega v obliki bitcoinov pri kreiranju oz. rudarjenju se obdavči kot drugi dohodke v skladi s 105. členom ZDoh-2. Višina dohodka v evrih se upošteva vrednost Bitcoina v evrih v času, ko je dohodke prejet.

B) Dohodek dosega fizična oseba v okviru opravljanja dejavnosti
Za dohodek iz dejavnosti se v skladu s 46. členom ZDoh-2 šteje dohodek, dosežen z neodvisnim samostojnim opravljanjem dejavnosti, ne glede na namen in rezultat opravljanja dejavnosti.

Davčna osnova od dohodka iz dejavnosti dobiček, ki se ugotovi kot razlika med prihodki in odhodki, doseženimi v zvezi z opravljanjem dejavnosti.

Dobiček iz poslov trgovanja z bitcoini oz. dohodek iz rudarjenja, ki ga fizična oseba dosega v okviru opravljanja dejavnosti, se torej obdavčuje kot dohodek iz dejavnosti po določbah ZDoh-2. 
 
2)Po Zakon o davku od dohodkov pravih oseb (ZDDPO-2) je davčna osnova za davek, dobiček, ki se ugotovi v skladu z določbami ZDDPO-2.

Veljavni ZDDPO-2 nima konkretne oziroma izrecne določbe za davčno obravnavo dohodkov, povezanih s poslovanjem/trgovanjem z bitcoini. Glede na navedeno so za določanje davčne obravnave merodajna pravila za računovodenje, konkretno, za določanje davčne osnove se priznavajo prihodki in odhodki, ugotovljeni v izkazu poslovnega izda.
 
3)Virtualne valute in obdavčitev z vidika DDV

A) Provizija, ki nastane pri menjavi virtualne valute v EURE
Sodišče EU se je v zadevi  C-264/14 (Skatteverket proti Davidu Hedquistu) opredelilo, da je potrebno provizijo, ki je zaračunana za nakup Bitcoinov v zameno za evre, oprostiti plačila DDV v skladu z 4. d) točko 44. člena ZDDV-1.  

B) Rudarjenje in DDV
Rudarjenje virtualnih valut je transakcija, ki ni predmet DDV. Prav tako potrjevanje transakcij, ki jih opravijo rudarji med rudarjenjem virtualnih valut za nagrado v obliki proviziji, niso predmet DDV (v kolikor je provizija prostovoljno dana s strani osebe, ki opravi transakcijo z virtualno valuto).
 
C) Odbitek DDV od nabave programske opreme  
Od nabave programske in strojne opreme za rudarjenje kriptovalut ni pravice do odbitka DDV. Pravica do odbitka bi bila le v primeru, ko bi bilo potrjevanje transakcij s kriptovalutami lahko oproščeno plačila DDV na podlagi 4. c) točke ZDDV-1 in bi bilo potrjevanje transakcij opravljeno naročnikom s sedežem zunaj EU.

​Vir: Furs