DAVČNI ORGAN IN INFORMIRANJE – pridobitev informacij pri davčnem organu

Kadar se davčni zavezanec znajde pred dvoumno interpretacijo zakona ali pa se srečuje s kompleksnostjo posameznega davčnega problema oz. primera se lahko po odgovor na zastavljeno vprašanje obrne na davčni organ – FURS.

Pravico do informiranja davčnega zavezanca opredeljuje tudi 13. člen Zakona o davčnem postopku ( ZDavp—2), ki zavezancem za davek daje pravico, da:

• so pravočasno in na primeren način obveščen o spremembah v davčnih zakonih in drugih predpisih, ki se nanašajo na obdavčenje (pojasnila in stališča FURSA, Ministrstva za Finance, ki so objavljena na FURS-ovi spletni strani, skupaj z opozorilom, da niso pravni vir),
•  dobijo informacije o načinu izračunavanja ter plačevanja davkov in
• imajo vpogled do podatkov o stanju davčnih obveznosti.

Govorimo o splošnih informacijah, ki običajno dajejo le osnovne informacije glede obdavčitve.

Kompleksnost posamezne poslovne transakcije se lahko presoja od primera do primera, zato je v tem primeru smiselno posredovati vprašanje na FURS.

ROK ZA ODGOVOR NA VPRAŠANJE POSREDOVANO FURSU:
Davčni organ v skladu z ZDavP-2 odgovori najpozneje v 30 dneh po predložitvi vprašanja in vseh informacij, ki so relevantne za pripravo pojasnila.

Furs v odgovoru posreduje pojasnila o načinu izvajanja posameznih določb predpisov o obdavčenju. 

ZAVEZUJOČA INFORMACIJA
Zavezanec za davek lahko zaprosi tudi za izdajo zavezujoče informacije – pisna informacija o davčni obravnavi nameravanih transakcij oz. nameravanih poslovnih dogodkih. Le to pa posreduje na generalni finančni urad.

Zavezujoča informacija mora vsebovati tudi: (2. Odstavek 14. člena Zdavp-2)
1. Natančen opis nameravane aktivnosti, zlasti:-  opis njene ekonomske vsebine ter opis posameznih nameravanih transakcij oziroma nameravanih poslovnih dogodkov, ki vsebuje opis dejstev, zlasti: sredstva in storitve, na katere se nanašajo, njihovo pogostost, tipske udeležence, vrednost, in njihovo pravno opredelitev,
-  načrte zavezanca za davek v obsegu, ki pripomore k boljšemu razumevanju ekonomske vsebine nameravane aktivnosti, zlasti: načrt proizvodnje, prodaje in širitve poslovnih aktivnosti,
-  navedbo vprašanj glede nameravane aktivnosti v zvezi s predpisi oz. opis davčne problematike, ki je razlog za vložitev zahteve,
-  navedbo določb predpisov iz prejšnje alinee, ki so po mnenju zavezanca za davek pomembne v konkretnem primeru,
-  mnenje zavezanca za davek o predvidenem učinku, ki naj bi jih imela nameravana aktivnost na njegove davčne obveznosti in
-  navedbo obstoječih stališč (npr. strokovna mnenja, komentarji, sodna praksa) znanih zavezancu za davek, ki podpirajo oziroma ne podpirajo njegovega mnenja iz prejšnje alinee.

2. Izjavo zavezanca za davek o tem, ali je oz. je bilo katerokoli vprašanje, povezano z zahtevo za izdajo zavezujoče informacije, pri zavezancu za davek ali pri z njim povezani osebi, po njegovem vedenju:
a) predmet že predloženega obračuna davka oziroma davčne napovedi,
b) obravnavano v že izdani zavezujoči informaciji,
c) obravnavano v postopku davčnega nadzora,
d) obravnavano v postopku s pravnimi sredstvi ali pred sodiščem.

3.     Dokumentacijo, ki predstavlja podlago ali na katero se sklicuje zavezanec za davek v zahtevi za izdajo zavezujoče informacije.

ROK ZA IZDAJO ZAVEZUJOČE INFORMACIJE
Davčni organ mora najpozneje v 15 delovnih dneh od prejema popolne vloge zavezanca za davek obvestiti o tem, ali bo izdal zavezujočo informacijo.
Zavezujočo informacijo pa mora izdati najpozneje v 6 mesecih od vročitve obvestila ali bo izdal zavezujočo informacijo ali ne. 

ZAVEZUJOČA INFORMACIJA JE PLAČLJIVA
Vse stroške v zvezi z izdajo zavezujoče informacije nosi zavezanec za davek. Strošek za uro dela  priprave zavezujoče informacije znaša 50 EUR, vendar ne manj kot 500 EUR.
V primeru, da davčni organ oceni, da  da bodo stroški za pripravo zavezujoče informacije presegli 2.000 eur, lahko od prosilca zahteva predplačilo v višini 60% ocenjenih stroškov. Po prejemu predplačila davčni organ nadaljuje z obravnavo zahteve za izdajo zavezujoče informacije.
​
Zavezanec za davek plača stroške na podlagi računa, ki ga izda davčni organ, in sicer v petnajstih dneh od prejema računa.

KDAJ DAVČNI ORGAN NE IZDA ZAVEZUJOČE INFORMACIJE
Davčni organ se lahko odloči, da zavezujoče informacije tudi ne bo izdal in sicer če:
-       gre za že izvedeno aktivnost, pri čemer se šteje, da je aktivnost izvedena tudi, če zavezanec za davek ne more več enostransko vplivati na izvedbo aktivnosti,
-       je katerokoli vprašanje, povezano z zahtevo za izdajo zavezujoče informacije, obravnavano v postopku davčnega nadzora oziroma v postopku s pravnimi sredstvi ali pred sodiščem, oz. naj bi se nameravana aktivnost opravljala v nedoločenem prihodnjem času oziroma, če iz vloge za izdajo zavezujoče informacije ne izhaja resen namen izvedbe nameravane aktivnosti,
-       bi priprava zavezujoče informacije zahtevala razlago predpisa oz. vprašanja davčnega postoka, ki niso urejena z mednarodno pogodbo, ki obvezuje RS z zakonom o obdavčenju,
-       bi priprava zavezujoče informacije zahtevala ugotovitev dejstva, iz okoliščin pa izhaja, da tega dejstva v času obravnave zahteve za izdajo zavezujoče informacije, ni mogoče ugotoviti, zlasti: rezidentstvo, opravljanje dejavnosti, povezanost oseb,
-       gre za vprašanje, povezano z oblikovanjem transfernih cen.

​
Pravna podlaga:

•  Zakon o davčnem postopku (ZDavp-2)
• Pravilnik o izvajanju ZDavP-2